Analiza comparativa 2017/2018 a salariilor urmare noului cod fiscal aplicabil de la 1 ianuarie 2018

Una dintre marile companii din Big Four, Deloitte, a realizat un calcul comparativ al veniturilor şi taxelor de acum şi de anul viitor, pentru angajaţi şi Persoane Fizice Autorizate. Cu menţiunea că veniturile nete ale salariaţilor scad dacă angajatorul nu creşte brutul cu ce va câştiga din transferul contribuţiilor la angajat, iar PFA-urile vor fi avantajate, iată, detaliat, calculele Deloitte

Conform prevederilor proiectului de modificare a Codului fiscal, costul complet pentru un salariu net de 3.000 lei va scădea cu 0,3% (17 lei) în 2018.

Pentru a nu afecta suma netă pe care o primește în prezent angajatul, după transferul contribuțiilor sociale și de sănătate în sarcina acestuia, angajatorii ar trebui să crească salariul brut cu 20%. În caz contrar, salariul net ar fi 2.502 lei.

Contribuțiile aferente unui salariu net de 3.000 lei virate bugetului de asigurări sociale vor fi în creștere cu 13% (220 lei), în timp ce impozitul pe venit aferent bugetului de stat va scădea cu 42% (238 lei).

Am luat în considerare prevederile proiectului de modificare a Codului pentru a calcula costul total (contribuții datorate de angajat/angajator și impozit pe venit) în cazul unui salariu net de 3.000 lei:

Contribuția socială de 25% la angajat
Contribuția de sănătate de 10% la angajat
Contribuția asiguratorie de muncă de 2,25% la angajator
Impozitul pe venit de 10% la angajat
În cazul activităților independente (am luat ca exemplu PFA în sistem real), contribuțiile datorate la salariului minim, valoare stabilită prin proiect ca cel puțin obligatorie
Astfel, calculele arată că în prezent pentru un salariu net de 3.000 lei angajatul și angajatorul datorează în total 2.260 lei, reprezentând contribuții sociale de 1.690 leiși impozit pe venit de 571 lei. În 2018, angajatul și angajatorul vor datora în total 2.243 lei, respectiv contribuții de 1.910 lei și impozit pe venit de 333 lei.

PFA în sistem real cu venit net de 3.000 lei datorează în prezent bugetului 1.251 lei, însemnând contribuții de 680 lei și impozit pe venit de 571 lei. În 2018 va datora, conform proiectului, 998 lei, însemnând contribuții de 665 lei și impozit pe venit de 333 lei.

Calcule detaliate:

În prezent (noiembrie 2017):

Costul salarial total=5.260 lei
Contribuțiile angajatorului (23%)=983 lei
Contribuția de asigurări sociale a angajatului (10,5%)=449 lei
Contribuția de sănătate a angajatului (5,5%)=235 lei
Șomaj (0,5%)=21,3 lei
Venit impozabil=3.571 lei
Impozit pe venit (16%)=571 lei
Venit net=3.000 lei
În ianuarie 2018 (după aplicarea prevederilor din proiect)

Costul salarial total=5.243 lei
Contribuția asigurătorie de muncă a angajatorului (2%)=115 lei
Salariu brut=5.128 lei
Contribuția socială a angajatului (25%) =1.282 lei
Contribuția de sănătate a angajatului (10%) =512 lei
Venit impozabil=3.333 lei
Impozit pe venit (10%)=333 lei
Venit net=3.000 lei

Calcule detaliate pentru PFA în sistem real. Contribuții și impozit datorate la un venit net de 3.000 lei

Din 2018, sunt prevăzute:

Contribuția socială 25% la venit asigurat – cel puțin la salariu minim pe țară (care ar urma să fie 1.900 lei)
Contribuția de sănăate 10% la venit asigurat – cel puțin la salariu minim pe țară (1.900 lei)
Impozitul pe venit 10%
În prezent (noiembrie 2017):

Venitul (sistem real)=4.251 lei
Contribuția de asigurări sociale (10,5%)=446 lei
Contribuția de sănătate (5,5%)=233 lei
Venitul impozabil=3.571 lei
Impozit pe venit (16%)=571 lei
Venit net=3.000 lei
În ianuarie 2018 (după aplicarea prevederilor din proiect):

Venitul (sistem real)=3.998 lei
Contribuția socială (25%)=475 lei
Contribuția de sănătate (10%)=190 lei
Venitul impozabil=3.333 lei
Impozit pe venit (10%)=333 lei
Venit net=3.000 lei
Calculele au fost facute de Monica Țariuc, Senior Manager Deloitte.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

80 + = 82